キャッシュフロー計算書
もうひとつ重要な財務諸表として、キャッシュフロー計算書があります。

【利益とキャッシュの違い】
損益計算書が示す利益は、会計処理の選択や会計事実の認識時点において、判断において主観性が入る余地があり、表面上の利益を操作できる可能性があります。
一方、キャッシュは、実際の取引に伴う現金および現金同等物の増減であり、実物資産の増減に主観性の入る余地がないという意味で、企業実態を正確に反映できるものだといえます。

【キャッシュフロー計算書】
キャッシュフロー計算書は、企業の一定期間のキャッシュフロー(現金・預金等の流れ)を表します。
すなわちキャッシュの残高とその増減プロセスを次の３つの区分において表します。

�@営業キャッシュフロー…営業活動において、キャッシュが、どのようにどれだけ増減したかを表しています。
これは企業存続の基盤であり、プラスであることが要求されます。

�A投資キャッシュフロー…投資活動において、どのように、どれだけキャッシュが増減したかを表しています。
ここでは、営業活動で得たキャッシュフローをどのような、そしてどれだけ将来の利益獲得のための投資に充てられているかが重要です。

�B財務キャッシュフロー…財務活動において、どのように、どれだけキャッシュが増減したかを表しています。端的に言えば、営業キャッシュフローで稼いだ資金を投資キャッシュフローにおいて投資に回し、残りの帳尻合わせをここで行うといえます。